Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

Порядок отражения в учете следующий:

У покупателя:

• Уменьшение стоимости – в книге продаж;
• Увеличение стоимости – в книге покупок.

У продавца:

• Уменьшение стоимости – в книге покупок;
• Увеличение стоимости – в книге продаж.

До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца.

Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 106200 руб. в т.ч. НДС 16200 руб.

В документе корректировки настойками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.

Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.

Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.

Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.

Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Исправление счета-фактуры в 1С

Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доплистах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.

Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.

Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.

А за первый появился доплист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.

Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.

Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С.

В случае ошибки, допущенной при расчете налоговой базы, заявленной в отчете, компания или ИП корректируют сумму налога к уплате, для чего в ИФНС представляется уточненная декларация. НДС в данном случае не является исключением. Если при определении суммы данного налога возникает неточность, то встает вопрос: нужна корректировка декларации по НДС.

Право и обязанность

Для начала напомним, что возможность подачи уточненной декларации, по НДС в том числе, предусмотрена в статье 81 Налогового кодекса. Особенно примечательным тут является следующий момент.

Если налогоплательщик - фирма или индивидуальный предприниматель - допустили ошибку при отражении каких-либо сведений в заполняемом отчете, и это привело к занижению суммы налога уплате, то такой налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию и доплатить в бюджет налог. Если же неточность, закравшаяся в учетных данных, привела к завышению суммы налога, то обязанность составлять корректировочный отчет отсутствует, а есть лишь право. И, надо сказать, в данных положениях Налогового кодекса есть определенная логика. С одной стороны, бюджетные поступления в казну не должны быть заниженными, но с другой, налогоплательщик, если он ошибся не в свою пользу, может сам выбирать – тратить ли ему время на перезаполнение отчета либо же «подарить» государству лишние налоги.

Однако сам факт подачи корректировки по НДС, сумма налога к уплате по которой окажется меньше первоначально заявленной, скорее всего вызовет вопросы у проверяющих. Ведь в этом случае речь будет идти о переплате налога, и, как следствие, о зачете или возврате определенных сумм из бюджета. В подобной ситуации нужно быть готовым к тому, что придется подавать пояснения к уточненной декларации по НДС.

Формат пояснений по НДС

Интересно, что если отчет на требования контролеров, касающиеся правильности расчета по другим налогам, составляется в свободной форме, то для НДС установлен определенный формат подачи пояснений. Этого года документ должен подаваться строго в электронном виде в виде набора таблиц по формам, утвержденным приказом ФНС от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@. Они должны применяться при расшифровке любых цифр в декларации по НДС , которые требуют пояснить контролеры.

Подача уточненной декларации по НДС

Корректировочная декларация по НДС нужна прежде всего в случае завышения налога к вычету, что характерно для ситуаций, когда в учете изначально неправомерно отразили счет-фактуру с вычетом НДС. Документ мог быть выставлен, например, с ошибками, или не выставлен вовсе, однако НДС был выделен в цене товаров или услуг. Их основная стоимость на основании накладной или актов была учтена в расчете налога на прибыль, а НДС автоматически попал в книгу покупок. Если такое произошло, и декларация по НДС была подана с отражением подобного неправомерного вычета, то позже ее необходимо скорректировать. Другая ситуация, которая приводит к необходимости подать уточненку по НДС - занижение налога по начислению в случае, например, неотражения какой-либо операции по реализации товаров или услуг самой компании-плательщика данного налога.

Подобные ошибки может обнаружить сам налогоплательщик. Но бывает и так, что нестыковки в поданной декларации попадают во внимание контролеров. В этом случае компания или ИП также получает требование о предоставлении пояснений по той или иной информации, заявленной в отчете. Если претензии налоговиков справедливы, то есть ошибка действительно имела место, то в таком случае также подается уточненная декларация по НДС. Если же по мнению плательщика НДС первоначальный отчет был составлен верно, то в ответе приводятся в том числе и документы в обоснование сумм, отраженных в декларации.

Игнорировать требование контролеров о предоставлении пояснений в любом случае нельзя. Штраф за уточненную декларацию по НДС, которая так и не была подана, в случае, когда в первичном отчете была ошибка, обнаруженная контролерами, либо же обычное не предоставление требуемых сведений может привести к потере денег согласно статье 129.1 Налогового кодекса в размере 5000 рублей, либо даже 20 000 рублей при повторном в течение года нарушении.

Отдельная история – экспортный НДС. При реализации подобных товаров Налоговым кодексом предусмотрена ставка НДС, равная 0%. Однако фирма или ИП, заявившая такую ставку, обязана в течение 180 дней предоставить в ИФНС пакет документов, подтверждающих международный статус сделки. Срок для сбора документов предоставляется внушительный, однако с учетом специфики внешне-торговой деятельности и этого бывает недостаточно. Если документы не собраны, налогоплательщик должен пересмотреть вопрос начисления НДС по таким сделкам, применив к ним обычные ставки налога. В этом случае ранее поданная декларация также подлежит обязательной корректировке.

Когда подавать уточненку необязательно

Помимо ситуаций, в которой сумма налога по данным декларации была завышена, есть еще ряд случаев, когда от налогоплательщика не требуется подавать корректировочный отчет.

Так, заполнить уточненную декларацию по НДС не потребуется, если первичный отчет был проверен, и по итогам этой проверки налогоплательщику уже был доначислен налог. Нужно отметить, что в этой ситуации компании или ИП также скорее всего будет присужден штраф, и подача корректировочного отчета его не отменит.

В то же время корректировочный счет-фактура, который продавец должен выставить при изменении цены товаров, работ или услуг, либо же их объема или количества, уточнять уже поданную декларацию по НДС не требует. Сам документ и корректировка цены сделки по нему будут относиться к тому кварталу, в котором такие изменения были согласованы, а стало быть не приведут к возникновению неточностей в первоначально поданной декларации по НДС.

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

• Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
• Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
• Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

• Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
• Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Что такое уточненная декларация по НДС? Ответить на этот вопрос можно коротко – это отчет, который отражает корректировки уже сданной отчетности. Это могут быть как ошибки бухгалтеров, так и исправления по вине нерадивых сотрудников.

Если была обнаружена ошибка в поданной впервые декларации, нужно составить корректировку. Она может пойти как на увеличение, так и на уменьшение налога. Прошлый период уже закрыт, а отразить достоверность сведений необходимо, поэтому и создают ту самую уточненную декларацию. То есть она создаётся по следующим причинам:

• Технические ошибки бухгалтера.
• Нерадивость сотрудников при сдаче первичной декларации.
• Корректировки, возникающие в результате некачественного товара или работы.

Подробную информацию про корректировочную можно увидеть в видео от Школы Бухгалтеров:

Как подать уточненную декларацию

Если была выявлена ошибка, которая напрямую влияет на сумму налогов, необходимо создать корректировочную декларацию по НДС. В ней не отображаются верные данные, которые уже были поданы. В новом документе отражаются лишь расхождения по налогам.

Если ошибка указывает на занижение налога в то время, когда плательщик сдал и оплатил увеличенную ставку, то за декларантом остаётся право решать, будет ли он формировать новый документ с корректировкой или оставит как есть.

Подав уточнённую декларацию по НДС, нужно подготовиться, что налоговая инспекция может провести камеральную проверку. Иногда орган может вызвать вас в инспекцию, либо сам инспектор приедет и проверит все документы. Если в результате проверки налоговики выявят расхождения в данных, это грозит большими штрафами в зависимости от хозяйственной деятельности плательщика.

Декларации по новому законодательству с 2015 года подаются только в электронном виде. Бумажные носители ушли в прошлое.

Для подачи декларации необходимо:

• Приобрести в удостоверяющих центрах ключ ЭЦП.
• Установить на компьютер необходимое программное обеспечение.
• Установить Крипто-Про.
• Установить Крипто-Арм.

Сформировать уточненную декларацию. Заархивировать её с помощью Крипто-Арм. Подписать ключом электронной подписи. И отправить в налоговую инспекцию. Дождаться ответа на электронную почту о принятии декларации. Если нет ошибок, программа единого налогового портала отправит такого рода письмо:

К уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где нужно расшифровать причину изменения сумм в декларации. Пример письма:

Когда подаётся уточненка по НДС?

Декларация с уточнёнными данными подаётся на основании НК РФ. Форма и порядок по корректировке НДС предусмотрены налоговыми кодексами. При обнаружении ошибки в любом периоде можно составить декларацию и отправить её в налоговые органы. Особенно это важно, если была обнаружена ошибка, которая повлекла за собой уменьшение налоговой ставки и, соответственно, меньшую оплату налога.

Сроки подачи корректировочной декларации по НДС не регламентированы . Рекомендуется подавать отчет сразу после нахождения ошибки.

Любой инспектор при проведении камеральной проверки выявит эти ошибки и начислит такой штраф, что больше скрывать информацию не захочется.

В общем, можно выделить следующее: уточненная декларация подаётся в любом . Тогда, когда обнаружена ошибка. Независимо от .

Заполнение уточненной декларации

Порядок заполнения уточненки также прописан законодательно в налоговом кодексе, и утверждена форма заполнения. Рассмотрим на примере:

Разделы «8», «9», «10», « », «12» и приложения декларации имеют специальное поле «признак актуальности», которое может быть заполнено значением «1».

• 8, 9 – заполняются данные о сформированной фактуре.
• 10, – заполняют .
• 12 – для лиц, которые не являются плательщиками НДС, но клиентам предоставляют счета-фактуры.

Какие ошибки не влияют на сумму налога

При обнаружении каких-либо ошибочных данных, которые не влияют на сумму налога к уплате, декларант может не формировать уточненную декларацию по НДС. Существует налоговое положение, в котором прописаны ошибки, не влияющие на сумму налога, но подавать уточненку по которым всё равно нужно.

После сдачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года расслабляться налогоплательщику рано. Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ . Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Рассмотрим подробнее порядок действий по испралению ошибок и узнаем, как сделать уточненную декларацию по НДС.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

• Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.
• Имеет право подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ . Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года. Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде. Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех разделов первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные разделы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

• Если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру "0".
• Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру "1", а в строках 005, 010 - 190 проставить прочерки.
• Если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности "0" или "1", если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того, чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. С таким разделом уточненная декларация по НДС - признак актуальности "1". Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности "0" по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС. Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них. Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак "0" и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии. Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать исправленный отчет. Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ . При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)